我国卷烟消费税政策的历史回顾（下）

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1. 2009年卷烟消费税调整

主要内容包括两方面：一是对征收环节进行调整，由原在生产环节征收调整为在生产环节与批发环节征收。且在批发环节加征一道从价税，消费税税率为5%。二是生产环节的税率调整。每条调拨价格在70元以上（含70元）的甲类卷烟，税率调整为56%；每条调拨价格在70元以下的乙类卷烟，税率调整为36%。此次调整是国家为应对2008年金融危机所造成的较为严峻的经济形势，缓解国家财政税收压力而进行的宏观调控。按照“价税财”联动的思路，理顺了卷烟价格关系，营造了公平竞争的市场环境。此次提税主要在行业内部消化，对卷烟销量没有产生明显影响。

2.2015年是第五次进行卷烟消费税调整

这次调税政策是从2015年5月10日起，将甲、乙类卷烟批发环节的从价税率由5%提高至11%，并在批发环节加征从量税0.005元/支（250元/箱）。国家局最终研究确定的卷烟提税顺价方案为：全部卷烟批发价格统一提高6%，同时，按照零售毛利率不低于10%的原则同步提高零售指导价。调税之后，卷烟批发环节从价税率提高6个百分点，加上新增加的从量税以及城建税、教育费附加等，全年烟草税收在自然增长基础上增加中央财政收入800亿元。

与2009年提高卷烟消费税主要依靠行业内部消化不同，2015年提税顺价实现了烟草调税与调价的同步推进。通过顺价方式，将调整征收的税收转嫁给消费者，对控烟产生积极影响。二是在商业批发环节加征从量税，既从价又从量，使商业企业的税收大幅增加，其对财政的贡献度明显提升。因此产生的影响超过以往历次烟草价税调整。

我国历次卷烟消费税调整特点

从我国历次卷烟提税顺价的情况来分析，呈现这样几个特点：

（1）时间间隔性：从1994、1998、2001、2009、2015年，政策实施有3-8年的间隔期。一般都是在当年的５月份起实施政策。

（2）呈现从税种税率、征收环节不断改革完善的过程。

1994年、1998年是对卷烟税种和税率进行改革；2001年、2009年则主要是对税率和征收环节进行调整，其间所有的税率调整都由行业进行消化。2015年则是调税与调价同步进行，第一次将税收通过顺价传导给消费者。

（3）呈现征收环节由工业向商业扩展的过程。不仅工业从量从价复合计税；商业也从量从价复合计税。

结语

2009年和2015年的税制调整标志着我国烟草税收政策的成熟与深化。通过这些政策的实施，我们不仅看到了市场的变化，也对未来可能的政策走向有了更清晰地预见。行业的持续变革也值得我们关注并深思。