2Firsts解读｜两会再提消费税改革，烟草税政策动向受关注

声明：

本文仅限于对烟草消费税的产业视角的信息汇总和分析，仅用于产业研究。本文不涉及任何对中国国家政策的讨论、评价和预测。任何关于中国国家政策的表述，请以政府官方发布为准。

要点速览

•  政策信号： 2026年中国政府工作报告再次提出优化消费税范围、税率并推进部分品目征收环节后移，引发政策与产业界关注。

•  税收结构： 烟草长期是中国消费税最大来源，约占消费税收入53%，也是国家财政的重要税收来源之一。

•  制度调整： 中国卷烟消费税最近一次重大改革发生在2015年，批发环节从价税率由5%提高至11%，并新增每支0.005元从量税，此后税制总体保持稳定。

•  电子烟税制： 中国自2022年11月起对电子烟征收消费税，生产（进口）环节税率36%，批发环节11%，标志着新型烟草被纳入常态化消费税体系。

•  政策讨论： 学界与税务系统长期围绕征收环节后移、税收征管难度、控烟政策影响以及地区财政分配等问题展开讨论。

•  产业观察： 产业分析者指出，烟草作为消费税最大税源，其税制改革涉及财政、产业与公共健康等多重因素，政策动向值得持续关注。

2Firsts，2026年3月8日，深圳

中国2026年全国两会上，消费税改革再次写入政府工作报告。国务院总理李强在3月5日作政府工作报告时提出，要“健全地方税体系，拓展地方税源。调整优化消费税征税范围、税率，并推进部分品目征收环节后移”。

这一表述并未提及具体行业。但在中国消费税体系中，烟草长期是最大税源，因此相关制度讨论一直受到产业和政策观察者的关注。对于国内外烟草与尼古丁产业参与者以及相关研究者而言，理解中国消费税体系以及烟草税在其中所处的位置，是观察中国烟草监管与产业政策的重要背景。

2026年3月，十四届全国人大四次会议与全国政协十四届四次会议在北京召开（即“两会”）。会议发布年度《政府工作报告》，并审议《中华人民共和国国民经济和社会发展第十五个五年规划纲要（草案）》。两会通常被视为观察中国宏观政策方向的重要窗口。上述消费税改革的提法发布后，也引发多方关注和媒体报道。

烟草是中国消费税体系中的最大税源

根据中国财政部国库司发布的《2025年财政收支情况》，2025年中国国内消费税收入为1.6857万亿元。

关于消费税结构，长城证券首席经济学家汪毅在《第一财经》发表的研究《消费税改革回顾与展望》中指出，中国消费税收入高度集中，其中烟草消费税约占53%，其余主要来自成品油（约33%）、汽车制造（约7%）和酒类（约5%）。

按这一结构估算，烟草消费税规模约为8900亿元左右，是中国消费税体系中的第一大税源。

烟草行业对中国财政的整体贡献更为显著。根据国家烟草专卖局2026年1月发布的数据，2025年中国烟草行业实现工商税利总额1.657万亿元，同比增长3.5%；全年实现财政总额1.58万亿元，同比增长2.3%。按照财政部公布的2025年全国一般公共预算收入21.6045万亿元计算，烟草行业贡献约占全国一般公共预算收入的7.3%。

地方财政为何关注消费税改革

消费税改革近年来持续被讨论，一个重要背景是中央与地方财政关系的调整。

根据财新2024年7月报道，财政部副部长王东伟表示，财政部正在研究将消费税征收环节后移并稳步下划地方，统筹考虑中央与地方收入划分以及税收征管能力，分品目、分步骤稳妥实施。

界面新闻2026年3月5日报道也指出，在中国现行主要税种中，消费税是少数仍完全归中央、尚未实行央地共享的重要税种之一。部分学者认为，消费税改革的一项目标是拓展地方税源。

在这一背景下，政府工作报告再次提出优化消费税征收范围、税率以及部分品目征收环节后移，被视为中国财税体制改革持续推进的一部分。

消费税改革讨论中的不同视角

两会期间，中国多家主流媒体报道了消费税改革，并引用专家观点讨论烟草消费税改革。事实上，围绕消费税征收环节后移以及烟草消费税制度的讨论，在十多年前的政策研究中就已经出现。

围绕消费税征收环节是否调整，中国政策研究和学术讨论中长期存在多种不同视角。这些讨论主要集中在税收征管、公共健康政策以及地区财政分配等几个方面。

（1）征管复杂度：零售环节可能增加管理成本

根据《中国税务报》2021年报道，在国家税务总局税收科学研究所举办的“深化烟草消费税改革”研讨会上，一些税务系统研究人员指出，如果烟草消费税征收环节进一步后移至零售端，纳税主体数量将大幅增加，从而提高税收征管难度与成本。相比之下，在生产和批发环节征收消费税，纳税主体数量较少，税收管理更为集中。

（2）公共健康视角：税收结构与控烟政策的关系

在同一研讨会上，中国社会科学院大学教授李为人从公共健康角度提出另一种观点。他指出，世界卫生组织建议烟草税负应占零售价格约75%。按照这一标准，中国烟草税负仍存在提升空间。

李为人援引相关研究指出，2016年至2020年中国卷烟平均价格约为13.5元/包，与2008年相比涨幅不足10%。在考虑通货膨胀与居民收入增长因素后，卷烟实际价格呈下降趋势。因此，从控烟政策角度看，提高从量税被认为是更有效的政策工具。

他同时指出，如果烟草消费税征收环节后移至零售端，地方政府收入将与烟草消费规模直接相关，这可能不利于地方政府推进控烟政策。

（3）财政分配：生产地与消费地之间的利益协调

消费税改革还涉及不同地区之间的税收分配问题。

根据《中国税务报》报道，在上述研讨会上，有专家指出，如果烟草消费税征收环节后移至销售端并按消费地征收，可能改变现有税收分布格局。例如云南、湖南等烟草生产大省目前贡献较多税收，而江苏、浙江等消费规模较大的地区在消费地征税模式下可能获得更多收入。

在消费税制度研究中，长城证券首席经济学家汪毅也指出，消费税制度设计不仅涉及税收规模，也关系到中央与地方财政关系以及地区之间的利益协调。

中国卷烟消费税制度十余年未再调整

从制度历史看，中国卷烟消费税近年来总体保持稳定，最近一次重大调整发生在2015年。

在此之前，中国已对卷烟消费税结构进行过多轮调整。例如，2009年税制改革对卷烟分类和税率进行了重要调整。根据当时政策，甲类卷烟（调拨价70元/条及以上）适用56%的从价税率，乙类卷烟（70元/条以下）适用36%的从价税率。同时，批发环节新增5%的从价税。

在烟草专卖体制内，调拨价是指烟草工业公司（生产方）向烟草商业公司（批发方）销售卷烟时的内部结算价格，它是划分卷烟类别（如甲、乙类）以及计算生产环节消费税的核心计税依据。

此后，2015年的税制调整进一步提高了卷烟批发环节的税负。根据财政部、国家税务总局发布的《关于调整卷烟消费税的通知》（2015年第82号），中国将卷烟批发环节从价税率由5%提高至11%，并新增每支卷烟0.005元的从量税。

目前，中国卷烟消费税在生产和批发两个环节征收。其中，生产环节实行从价与从量结合的税制结构：甲类卷烟适用56%的从价税率并加征每支0.003元从量税，乙类卷烟适用36%的从价税率并加征同样的从量税。批发环节则适用11%的从价税率，并加征每支0.005元从量税。

自2015年改革以来，中国卷烟消费税制度总体保持稳定，至今已延续超过十年。

电子烟已被纳入消费税体系

相比传统卷烟，中国烟草税制近年来最重要的变化之一，是电子烟被纳入消费税体系。

根据财政部、海关总署、税务总局发布的《关于对电子烟征收消费税的公告》（2022年第33号），中国自2022年11月1日起对电子烟征收消费税。电子烟在生产（进口）环节适用36%的从价税率，在批发环节适用11%的从价税率，计税依据为销售额。

这一制度安排意味着电子烟已经被纳入中国消费税常态化征收框架，与传统卷烟形成并行税制结构。

与电子烟‘参照卷烟管理’的模式不同，加热卷烟（HTP）和尼古丁袋已被明确界定为烟草制品。这意味着这两类产品在中国内地的生产与分销将与传统卷烟一致，完全纳入中国烟草体系内。不过，鉴于目前中国内地市场尚未正式开放这两类产品的商业化销售，相关的消费税政策细节也暂未公布。

产业观察：烟草税政策动向值得关注

2Firsts联合创始人、CEO赵童表示，在中国消费税体系中，烟草长期是最大的税收来源之一，因此相关政策动向对产业与财政体系均具有重要意义。

赵童指出，烟草消费税改革涉及的议题较为复杂。例如，征收环节是否调整，可能影响中国烟草工业体系与商业体系的结构，也可能影响地方政府对烟草产业与烟草消费的政策态度。

他表示，目前对任何具体政策变化作出判断仍为时尚早，因为宏观经济环境、传统烟草产业发展以及新型烟草市场变化等因素，都可能影响相关政策讨论的进程。

赵童认为，可以确定的是，围绕烟草消费税制度的研究与政策讨论仍将持续推进，这也是中国烟草产业高质量发展以及“健康中国”政策框架中的重要议题之一。

关于中国烟草监管政策、产业和市场的持续报道，欢迎继续关注2Firsts。

（封面图由AI生成）

健康优先发展战略写入“十五五”规划 烟草产业政策背景受关注

2026年中国两会审议《十五五规划纲要（草案）》，提出实施健康优先发展战略并提升爱国卫生运动成效。虽然文件未涉及具体产业，但这一公共健康治理框架为观察中国烟草与新型烟草产业未来监管、产品布局和市场发展提供了新的政策背景。

cn.2firsts.com