核心概要
- 英国电子烟产品税及电子烟税票制度将于2026年10月1日起实施。
- 税率统一为每10毫升2.20英镑，约合2.97美元，含尼古丁和不含尼古丁电子烟液体均适用。
- 2026年10月1日前生产或进口的合规未贴税票库存，可销售至2027年3月31日。
- 自2027年4月1日起，英国所有非保税状态电子烟产品均须带有效税票；英国财政部预计该税到2030-31财年每年可带来超过5.5亿英镑收入。
2Firsts
2026年9月2日
据英国税务海关总署（HM Revenue & Customs，HMRC）于2026年9月1日发布的信息，距离英国电子烟产品税（Vaping Products Duty）和电子烟税票制度（Vaping Duty Stamps Scheme）正式实施仅剩一个月。HMRC再次敦促生产商、进口商、仓储企业以及其他相关经营者尽快完成注册、审批和税票准备，以避免10月1日后出现经营中断或合规风险。
所有电子烟液体统一按容量征税
根据HMRC规定，Vaping Products Duty采用统一的按容量征税方式，不依据尼古丁浓度区别税率。
税率为每毫升0.22英镑，即每10毫升2.20英镑。
这意味着一个2毫升预注油烟弹对应的电子烟产品税为0.44英镑，一个10毫升烟油瓶对应税额为2.20英镑。
征税范围不仅覆盖含尼古丁烟油，也包括不含尼古丁的电子烟液体，以及瓶装、烟弹和预注油产品中的相关液体。
HMRC指出，企业是否将税收成本进一步转嫁给供应链下游或消费者，属于商业决定。因此，2.20英镑的消费税并不等同于零售价格必然增加相同金额。
生产商、进口商和保税仓储企业需完成审批
从10月1日起，在英国生产电子烟产品的企业必须获得HMRC相关批准。
英国境外生产商的英国代表，以及负责储存处于消费税暂缓状态产品的仓储经营者，也需要获得相应许可。
对于英国境内生产的电子烟产品，原则上在生产时形成纳税义务，除非产品立即进入消费税暂缓安排。
对于进口产品，通常在产品进口并放行进入英国市场时缴纳电子烟产品税；如果产品进入经批准的海关仓库或其他保税安排，则可以将纳税义务推迟至产品离开暂缓状态时。
HMRC警告，10月1日之后，没有获得所需批准的企业将不能合法在英国生产相关产品，并可能面临经营中断以及民事或刑事处罚。
英国同步建立电子烟数字税票追踪体系
与新消费税同时实施的另一项重要变化是电子烟税票制度。
税票必须贴在产品最外层零售包装上，并以包装开启时会损坏包装或税票的方式固定。
数字税票包含可扫描代码，可用于产品认证和供应链追踪。
根据HMRC规则，获得批准的经营者在贴附数字税票时需要激活税票，并上传包括企业身份、产品品牌、产品类型、容量、口味和尼古丁浓度等数据。
系统还可以记录税票贴附、保税运输及产品正式进入市场等供应链节点。
因此，该制度不仅是一项税收征管工具，也将形成英国电子烟产品新的数字化识别及追踪基础设施。
过渡税票可使用至2026年底
为降低行业转换压力，英国设置了过渡性税票安排。
经批准的生产商、海外生产商英国代表以及仓储经营者，可以在2026年11月30日前购买过渡税票，并在12月31日前完成贴附。
数字税票则已于2026年9月1日起开放，并可由获得批准的企业立即使用。
不过，无论使用过渡税票还是数字税票，已贴税票的产品都不能在10月1日前进入英国市场。
自2027年1月1日起，企业将只能贴附数字税票，过渡性税票不再允许新贴附。
零售商可用六个月清理现有未贴票库存
此次制度为现有渠道库存设置了六个月的过渡窗口。
2026年10月1日前已经生产或进口进入英国的合规电子烟产品，即使没有电子烟税票，零售商和批发商仍可继续持有及销售至2027年3月31日。
但对于2026年10月1日及以后新生产或进口、并投放英国市场的产品，则必须按照新制度使用税票。
HMRC要求零售商和批发商在过渡期内保留能够证明未贴票产品是在10月1日前生产或进口的相关记录，例如发票、送货单及供应商资料。
只从事已完税产品批发或零售的企业无需申请Vaping Products Duty或税票计划资格，但有责任核查供应商和库存的合规状态。
2027年4月1日起未贴税票产品不得销售
2027年4月1日是整个制度的最终切换节点。
自该日起，所有在英国市场流通且不处于消费税暂缓状态的电子烟产品，都必须带有有效电子烟税票。
HMRC表示，企业届时不得继续销售未贴税票产品。
在过渡期结束前仍未销售的相关库存，需要被退还供应商、出口、销毁或以其他合法方式处理。
违规企业可能面临产品扣押、罚款；在严重情况下，还可能受到刑事调查，定罪后可能面临无限额罚款、监禁或两者同时适用。
英国预计到2030-31财年每年增收超5.5亿英镑
Vaping Products Duty最初在英国2024年秋季预算中公布。
英国政府将其定位为更广泛烟草与尼古丁政策的一部分，政策目标包括减少青少年电子烟使用、改善公共健康，并保持传统烟草与电子烟之间的税收差异。
英国政府同时继续强调，电子烟的危害低于吸烟，并可帮助成年吸烟者戒烟，但儿童和非吸烟者不应使用电子烟。
英国财政部分析预计，到2030-31财年，电子烟产品税每年可带来超过5.5亿英镑（约合7.43亿美元）的财政收入。
随着10月1日实施日期临近，英国电子烟市场接下来的影响不仅体现在产品税负增加，也涉及生产、进口、仓储、包装、数据追踪和零售库存管理等整个供应链的合规调整。
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封面图源：英国税务海关总署（HMRC）
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