编者按：
近日，英国政府发布了预算计划，宣布从2026年10月起对每10毫升电子烟烟油征收2.20英镑的消费税。在同一政策文件《电子烟产品关税：咨询答复》（Vaping Products Duty: Consultation Response）中，政府说明了对电子烟产品实施“关税缓交”（Duty Suspension）政策的计划。
根据该文件显示，“关税缓交”（Duty Suspension）允许电子烟产品在满足一定条件的前提下，推迟缴纳消费税，而不必在清关时立即缴纳。该政策旨在环节企业的现金流。
英国合规公司 Arcus Compliance 总经理 Robert Sidebottom在其社交媒体撰文对该政策进行了详细解读。两个至上2Firsts获得授权，对该文全文转载。
以下为两个至上2Firsts对原文的翻译。
Navigating Duty Suspension and Compliance for Vaping Products
电子烟产品的税款缓缴与合规指南
Robert Sidebottom
英国有关电子烟产品的“关税缓交”新规即将出台，预计将对该行业产生重大影响。特别是生产和进口企业，需要充分了解这些变化将如何影响其日常运营。根据我们（编者注：Arcus Compliance Ltd）审阅的内容，英国税务海关总署（HMRC）的重点是防止非法销售，同时试图确保合规企业仍能尽可能顺利地运营（或者说在新规则下尽可能地顺利）。
首要合规要求
- 批准场所：只有得到英国税务海关总署（HMRC）批准的场所可以处理处于暂停征税状态的电子烟产品，以确保消费品的受控运输和处理。
- 记录保存：生产商和进口商必须保留有关暂停征税状态下的电子烟产品的详细交易记录，以支持准确的税务评估和防止非法转移。
- 消费税移动和控制系统（EMCS）：所有暂停征税产品的运输必须记录在EMCS中，以追踪供应链的每一个环节，确保产品的可追溯性。
- 安全要求：为了防止产品被非法转移，财务担保预计也将成为强制要求，以保护政府收入并确保税务合规。
- 零售准备产品的限制：一旦包装成零售产品，进一步的免税运输将被禁止，以帮助防止流入黑市。
电子烟制造商的安全和仓储管理系统
为了遵守这些要求，电子烟制造商需要实施强有力的安全和仓储管理系统。
- 物理安全：通过徽章或生物识别访问控制、闭路电视监控和现场保安限制对暂停征税商品的访问，以监控合规性和管理风险。
- 库存追踪：实时库存追踪软件结合定期库存核对，确保记录准确。专门区域的产品隔离也支持了HMRC的合规性。
- 免税移动追踪：与EMCS的集成以及数字日志，将有助于记录仓库内每次商品移动，并确保审计准备就绪。
- 财务安全与合规报告：财务担保，如债券，覆盖潜在的关税责任，而自动报告工具有助于及时向HMRC提交文件。
- 出口和销毁程序：适当的出口文件支持关税退税，而对不可销售商品的销毁的详细记录进一步确保监管合规。
需考虑的其他要点
- 出口退税：对于出口目的地的已缴关税产品，企业可以通过提供出口文件来申请退税，支持国际业务运营，避免双重征税。
- 合规宽限期：宽限期让企业有时间调整流程以满足暂停征税和印花税要求，使过渡更加顺畅，帮助小企业顺利适应。
- 税收印花要求：暂停征税的零售产品必须贴上印花，明显标记合规产品，帮助防止非法销售。
- 对尼古丁供应的潜在控制：政府可能会对非零售尼古丁供应实施控制，以限制未经授权的生产，为制造商增加另一层合规性。
对于海外制造商（例如中国制造商）
包括中国在内的海外制造商需要满足特定要求，以遵守英国“关税缓交”规定：
- 指定英国税务代表：非英国制造商必须指定一名经HMRC批准的英国税务代表，该代表须确保进口产品的税务合规负责。
- 在产品进口上使用税务印花：制造商可以在将产品运送到英国之前贴上税务印花。这需要与英国代表协调，确认印花符合海外HMRC的标准。
- 遵守英国标准：进口产品必须符合所有英国消费税和暂免关税要求，包括发票的记录保存、符合税务要求的包装以及适用的税务印花。
最终想法
这一切归结为更好的电子烟产品追踪和安全性。新规定对于小型企业来说，调整起来并不容易，但只要有合适的仓库管理系统和合规措施，这一切都可以才实现。这些提议的变化旨在展示英国政府在公共卫生和打击非法贸易方面的优先事项。对于电子烟企业来说，关键是加强流程管理，保持合规，并做好准备。
作者：Robert Sidebottom
11月5日，Robert Sidebottom对2Firsts进一步补充解释了上述政策：
Yes it does however, UK manufacturers and UK distributors will need a customs warehoues to suspend the duty, the process of achiveing this status is quite complicated and requires the companies to have and audit and gap analysis to discover what they need to do including an assessement of thier processes and procedures and a check to see if thier warehouse management system is up to the job. Once in place they need to then apply to HMRC for this status and will be subject to an inspection. The reason they government have set the target to 2026 is they know that a great number of businesses need to do this work.
[两个至上2Firsts翻译]英国制造商和分销商需要建立一个保税仓库以暂缓税款，实现这一地位的过程相当复杂，要求企业进行审计和差距分析，以确定需要采取的措施，包括评估他们的流程和程序，以及检查他们的仓库管理系统是否符合要求。一旦准备就绪，他们需要向HMRC（英国税务与海关总署）申请该地位，并接受检查。政府将目标设定在2026年，是因为他们知道有大量企业需要完成这项工作。
For context, let say for example you have 1 million bottles of 10ml eliquid on your shelves or you import that from China you Duty liability which will be due immediatly. So you have to pay the tax of £2.2 million pounds. If you put the product into a customs warehouse the duty / tax is suspended until you remove them from that facility. Most business that do this operate a bonded and free stock system. Having a working stock of duty paid products immediatly available to manage the cash flow.
[两个至上2Firsts翻译]为便于理解，假设您在货架上有100万瓶10毫升的电子烟烟油，或者从中国进口这些产品，那么您将立即产生税款责任，需要支付220万英镑的税款。然而，如果您将这些产品放入保税仓库，关税/税款将被暂缓，直到您将它们从该设施中取出。大多数这样操作的企业采用保税和免税库存系统，保留一部分已缴税款的可用库存，以便更好地管理现金流。
关于英国税收与合规政策如何有任何问题，欢迎与两个至上2Firsts联系：info@2firsts.com 。 我们将邀请专家给予进一步解读。
说明：
[1]中文版为两个至上2Firsts翻译。内容请以英文原文为准。
[2]所有内容仅代表专家本人观点。
[3]Duty Suspension英文直译为“关税暂缓”，为更准确表达政策内涵，两个至上2Firsts在此处翻译为“关税缓交”。
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